В некоторых жизненных ситуациях исчислить и заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) обязаны сами налогоплательщики.
Такая обязанность, в частности, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации возникает в случае оказания разовых образовательных услуг физическими лицами.
В широком смысле быть репетитором – это вести частные уроки с отдельными учениками или с небольшими группами. При этом учениками могут как дети, так и взрослые. Очень часто репетиторством занимаются школьные учителя, педагоги дополнительного образования, преподаватели вузов. Но среди частых преподавателей и репетиторов немало и людей без педагогического образования: это и лингвисты, и студенты, еще не закончившие образование, и математики, и физики, и инженеры, и фотографы, и художники, и кто угодно. Любой человек, чувствующий в себе силы помочь другим приобрести те или иные знания и навыки и обладающий достаточной квалификацией, может стать частным преподавателем.
Важно помнить, что эта деятельность облагается налогом, как и практически любая, с которой налогоплательщики получают доходы. Ведь преподавательский труд (официальный), облагается налогом. Если в школе или вузе с заработной платы налог удерживает бухгалтерия, то, подрабатывая дома, преподаватель должен отчитываться сам. Ко всему, зарплата педагогов, так называемых «бюджетников», формируется, в том числе из уплаченных налогоплательщиками налогов.
Однако кто-то, возможно, по незнанию, а кто-то намеренно нарушает налоговое законодательство и не декларирует доходы, полученные от оказания услуг репетитора.
В этой связи, напоминаем педагогам, дающим частные уроки, о необходимости отчитаться о полученных доходах и уплатить в бюджет 13% от суммы вознаграждения.

Правила исчисления налога налогоплательщиками, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Сумму налога на доходы физических лиц налогоплательщик обязан исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в статье 225 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год.
Для расчета НДФЛ необходимо по итогам года определить все свои доходы, полученные за оказание услуг репетитора, и заполнив декларацию по форме 3-НДФЛ, исчислить сумму налога по налоговой ставке равной 13 процентам. В декларации физическое лицо указывает только доходы, полученные от оказания разовых репетиторских услуг, и не указывает доходы, с которых налог уже удержан, например, доходы по выплаченной заработной плате по основному месту работы. Таким образом, для отражения полученных доходов    от    репетиторства    и    исчисления НДФЛ    налоговая    декларация    может    быть заполнена всего на 5 страницах: титульные листы, лист А, разделы 1 и 6.
Пример.
Академический час занятий у репетитора стоит 300 рублей. Предположим, что в неделю учитель дает 2 урока. Таким образом, за месяц занятий учитель получит 2400 рублей, а за год его доходы составят 28800 рублей. Соответственно, сумма исчисленного НДФЛ составит 3 744 руб. (28 800 руб. х 13%).
Для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик может воспользоваться программным продуктом «Декларация», размещаемом на официальном сайте Федеральной налоговой службы: www.nalog.ru (данное программное средство предусматривает как заполнение, так и печать листов декларации). Также заполнить декларацию можно прямо на сайте в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц».
Подается декларация в налоговый орган по месту жительства. Срок подачи декларации приходится на 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через законного представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Уплатить же налог налогоплательщик обязан до 15 июля года, в котором представлена налоговая декларация.
Обращаем внимание, что за непредставление налоговой декларации и неуплату налога предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность.
Оплатив налоги, граждане, оказывающие услуги в качестве репетиторов, легализуют свой доход, что важно для утверждения своего статуса.
В соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации физические лица, оказывающие платные образовательные услуги на постоянной основе, должны быть в установленном порядке зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Зарегистрировавшись, репетитор может официально подтвердить свой стаж, накапливать пенсию, представлять банкам с целью получения кредита задекларированный доход, развивая бизнес, создавать собственные курсы.

Правила исчисления налогов налогоплательщиками, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации и статье 32 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» репетиторство является самостоятельной трудовой педагогической деятельностью, осуществляемой на свой страх и риск, сопровождающейся получением доходов, и как предпринимательская деятельность, подлежит государственной регистрации.
В случае регистрации гражданина, оказывающего образовательные услуги, в качестве индивидуального предпринимателя он может осуществлять деятельность как по общей системе налогообложения с уплатой НДФЛ, либо перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или патентную системы налогообложения.
При применении общей или упрощенной системы налогообложения индивидуальный предприниматель представляет по итогам налогового периода налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Подробную информацию о регистрации индивидуальных предпринимателей и их налогообложении можно узнать на официальном сайте ФНС России – www.nalog.ru, в разделе «Индивидуальные предприниматели». Страница содержит в себе тематические  подразделы  –
«Регистрация индивидуального предпринимателя», «Налоговая и бухгалтерская отчѐтность» и другие. Благодаря такой тематической разбивке, самый неопытный пользователь найдет ответы на все интересующие его вопросы.

Отдел регистрации, учета и работы с налогоплательщиками